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我国七月起部分行业试点增值税进项税额核定扣除--总结经验

  

牋牋新华社北京5月2日电(记者 韩洁、徐蕊)记者2日从财政部获悉,经国务院批准,财政部、国家税务总局决定自今年7月1日起在部分行业开展农产品[NongChanPin]增值税进项税额核定扣除试点,涉及以购进农产品[NongChanPin]为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油行业。

牋牋分析人士指出,作为我国调整和完善农产品[NongChanPin]增值税抵扣机制的一项重要举措,此次试点是探索完善农产品[NongChanPin]生产和流通环节增值税抵扣机制的重要步骤,有利于解决农产品[NongChanPin]收购发票管理难、抵扣难、偷漏税风险大等问题,优化税收政策和征管环境,促进相关行业的发展。

牋牋根据两部门日前联合发布的《农产品[NongChanPin]增值税进项税额核定扣除试点实施办法》,此次纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品[NongChanPin]增值税进项税额,实施核定扣除办法。试点纳税人购进农产品[NongChanPin]不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,但购进除农产品[NongChanPin]以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

牋牋记者从两部门了解到,鉴于我国农业发展水平较低,尚不具备将农业生产者纳入增值税征扣税机制的条件,同时农产品[NongChanPin]流通及加工行业刚刚起步,无法承受不抵扣进项税额所产生的成本压力,因此我国对农业生产者自产的农产品[NongChanPin]实施免征增值税优惠,并允许增值税一般纳税人购进免税农产品[NongChanPin]时自行开具农产品[NongChanPin]收购发票作为抵扣凭证,按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。

牋牋值得关注的是,现行农产品[NongChanPin]抵扣政策在促进农产品[NongChanPin]生产和流通发展发挥重要作用的同时,实际执行中的一些不利因素逐渐显现。一方面,农产品[NongChanPin]抵扣政策采取“前免后抵、自开自抵”的方式,在税制层面为虚开收购发票骗税提供了可能,也使得税务机关对农产品[NongChanPin]收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性,导致利用农产品[NongChanPin]收购发票偷骗税的案件时有发生。另一方面,现行农产品[NongChanPin]抵扣政策实际上是一种隐性财政补贴,但由于虚拟抵扣的进项税额按照13%的扣除率计算,而大部分农产品[NongChanPin]加工企业生产销售的货物适用17%的增值税税率,经常会引起所谓“高征低扣”的误解,结果是给了补贴政策却被误解为增加企业税收负担,使得政策执行十分被动,争议不断。

牋牋针对这一现状,此次两部门提出了调整农产品[NongChanPin]抵扣政策的新方案,其核心是继续对农业生产者销售自产农产品[NongChanPin]给予免征增值税的优惠政策,同时,改变当前农产品[NongChanPin]加工和流通企业凭农产品[NongChanPin]收购发票直接计算抵扣进项税额的做法,实行农产品[NongChanPin]进项税额核定扣除办法。核定扣除办法取消农产品[NongChanPin]收购发票的抵扣功能,将农产品[NongChanPin]进项税额与现有抵扣凭证脱钩,改按纳税人每月实际耗用的农产品[NongChanPin]数量来确定当期可抵扣的进项税额,则从源头上消除了纳税人虚开收购发票的动机。

牋牋此外,将农产品[NongChanPin]进项税额扣除率由现行的13%修改为纳税人再销售时货物的适用税率。纳税人销售的货物适用13%税率的,则扣除率为13%,纳税人销售的货物适用17%税率的,则扣除率为17%。

牋牋分析人士指出,实行农产品[NongChanPin]进项税额核定扣除,同时将扣除率调整为产成品的适用税率,可以解决各方对所谓“高征低扣”的误解,也可以大大减轻农产品[NongChanPin]加工企业的增值税负担,有利于鼓励农产品[NongChanPin]加工增值,提高国际竞争力,促进农产品[NongChanPin]加工行业的发展。

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