“超国民待遇时代的终结”

　　对在华外企的影响[YingXiang]调查

　　文 • 齐东祥

　　2010年12月，应《中国[ZhongGuo]新时代》杂志邀请，威科中国[ZhongGuo]旗下的财税板块CCH产品部门进行了一个小范围的调查，共有24家外资企业[QiYe]的财税管理人员参与了此次调查。

　　CCH调查的主要结果包括：

　　● 外资企业[QiYe]在华投资，重点考虑的因素前两 位为：市场环境（83.3%），税负（70.8%）。

　　● 内外资实行统一[TongYi]税制[ShuiZhi]后，58.3%的企业[QiYe]认为，投资和经营环境依然友善，25%的客户认为不可预知；

　　● 内外资实行统一[TongYi]税制[ShuiZhi]后，83.3%的企业[QiYe]认为，有些影响[YingXiang]但不大，16.7%的企业[QiYe]认为影响[YingXiang]很大。

　　● 在应对投资及经营环境的变化上，83.3%的企业[QiYe]选择关注政策导向，62.5%的企业[QiYe]选择改善内部控制；

　　● 80.9%的企业[QiYe]认为，税负的实际增加对公司未来在中国[ZhongGuo]的投资和经营行为有些影响[YingXiang]但不大，14.3%认为影响[YingXiang]很大；

　　● 实行统一[TongYi]税制[ShuiZhi]，企业[QiYe]税负成本增加，59.1%的企业[QiYe]会采取调整优化企业[QiYe]组织和管理结构，加强内部成本控制；18.2%的企业[QiYe]会采取遵守法规，用足政策，寻求更多税收优惠；9.5%的企业[QiYe]会寻找新的投资策略。

　　参与调查的外企对外部投资环境提出了相关的建议：

　　59.5%的企业[QiYe]建议，提高政府办事效率，加强服务意识，增加政策的透明度，保持税务环境的稳定性，提供有利的融资环境和市场环境；22.7%的企业[QiYe]建议，完善法律法规执行细则并提高可实际操作性。

　　同时，CCH产品部门就此调查，采访了通力律师事务所的合伙人陆易女士及中瑞岳华（香港）会计师事务所的合伙人杜绍麟先生，他们都是CCH财税领域产品的主要作者。

　　通力律师事务所合伙人、《中国[ZhongGuo]经济特区投资指南》的主要作者，外汇管制及海关研讨会的主讲者陆易说：“内外资税制[ShuiZhi]统一[TongYi]体现了中国[ZhongGuo]内地外资引进的政策导向。税制[ShuiZhi]改革[GaiGe]不可避免地会给一些外企带来负面影响[YingXiang]。在国家税收法律法规层面, 对鼓励外资进入的行业和地区，可继续通过行业性和地区性的税收优惠政策来平衡税制[ShuiZhi]改革[GaiGe]带来的负面影响[YingXiang]。在地方政府层面，政府鼓励的外资项目也可能适用地方性扶持政策。外企一方面，应适时调整在华的业务结构和业务模式，争取适用优惠政策，直接降低税负成本；另一方面，要加强风险管理并完善合规制度，最大程度地控制税收遵从成本。”

　　中瑞岳华（香港）会计师事务所的合伙人、《中国[ZhongGuo]税务筹划指南》的作者及《中国[ZhongGuo]税务筹划》系列培训的主讲者杜绍麟认为，为进一步完善及统一[TongYi]实行税制[ShuiZhi]，国务院逐步统一[TongYi]各类税收政策实为意料之中。作为增值税、营业税和消费税的纳税人，外商投资企业[QiYe]、外国企业[QiYe]及外籍个人(简称外资)理应跟国内的纳税人享有同等待遇。因此，一如预料，国务院刚发出了统一[TongYi]处理内外资企业[QiYe]和个人城市维护建设税和教育附加费的通知。此税制[ShuiZhi]改革[GaiGe]将为纳税人发展在华业务，提供一个更公平的竞赛平台。这是中国[ZhongGuo]在加入世界贸易组织和国家经济结构调整等大背景下，全面启动的新一轮税制[ShuiZhi]改革[GaiGe]，在统一[TongYi]内外资的税务处理及跟国际惯例接轨上，具有里程碑式的意义。

　　中国[ZhongGuo]早在1994年已开始着手处理统一[TongYi]流转税制[ShuiZhi]度 (营业税、增值税和消费税) 的工作，直到2007年，中国[ZhongGuo]己要求外资跟国内企业[QiYe]/个人一样，须缴纳城镇土地使用税。在2008年1月生效的《企业[QiYe]所得税法》更是中国[ZhongGuo]税制[ShuiZhi]改革[GaiGe]进步的重要一环。到2009年，《城市房地产税》亦开始适用于外资企业[QiYe]及个人。从2010年12月1日起，中国[ZhongGuo]的税收已大致与国际惯例接轨。中国[ZhongGuo]居民企业[QiYe]须为其全球收入缴纳中华人民共和国企业[QiYe]所得税，而非居民企业[QiYe]则要对其源于中华人民共和国境内的收入缴纳企业[QiYe]所得税。而在其他主要税种方面，企业[QiYe]及个人的纳税义务均不受其注册地或居住地影响[YingXiang]。

　　展望将来，我们预料中国[ZhongGuo]的税收政策仍将有进一步改革[GaiGe]。营业税和增值税的整合可能会是日后改革[GaiGe]的重要一环。由于公平竞争是完善市场经济体制的一个重要要求，对各类企业[QiYe]实行统一[TongYi]税收制度，合理地调整各方的税务负担，优化税收政策，可以促进各类企业[QiYe]在同一税收制度平台上开展公平竞争。因此，推行、实施和执行一套公平而合理的税法和相关法规，将会是中国[ZhongGuo]税制[ShuiZhi]未来改革[GaiGe]的重点。

　　（本文作者为CCH中国[ZhongGuo]出版总监）

　　参与本次调查的企业[QiYe]：

　　谷歌，甲骨文，大众汽车，山特维克集团，西门子，英特尔，大陆汽车，博世，汉高（中国[ZhongGuo]），特雷克斯（中国[ZhongGuo]），普莱克斯，OPENTV，比西欧，塞拉尼斯，阿特斯（中国[ZhongGuo]）投资，安捷伦科技，博通集成电路，上海塞维斯玻璃, N.E.W. China，Norma (China)，威讯联合半导体，鼎佳国际贸易，摩恩水暖器材，和记黄埔地产，七天连锁。

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